Así declaré el ISLR de 2015

Cómo saben los que son habituales visitantes de este desprolijo blog, soy Profesor Universitario, trabajo en una de las cinco universidades más prestigiosa de Venezuela y (entre otras cosas) he sido víctima (otra vez), como muchos otros profesionales, de las inexplicables decisiones que toma el gobierno venezolano. En este caso, el inadecuado incremento de la UT (unidad tributaria) a principios de este año.

De repente declarar y consecuentemente pagar el impuesto sobre la renta se transformó en una maldición nacional para quienes ganamos salarios cada día más precarios. Pero también se transformó en una maldición (supongo que no prevista) para un gobierno que cada día se torna más impopular y que muy tarde descubrió que incrementar la UT divorciándola de los índices de inflación acarrearía un costo político elevado. El ISLR se tornó regresivo al pechar a los sectores más pobres; y se tornó confiscatorio al afectar patrimonialmente a las familias. 

Recomiendo visiten este post sobre mis reflexiones acerca del deficiente manejo de la UT en Venezuela (click acá).

Para tratar de remendar ese fatal error, el Gobierno soltó el Decreto Nº 2.266 del 8/3/16 (G.O. 4.865). Abajo muestro parte de su cuerpo normativo.

En éste claramente se establece una exoneración por un tramo de enriquecimiento de 3.000 UT (equivalente a Bs. 450.000,oo) y se estaría obligado a pagar, con las reglas establecidas, la porción (parte, tramo) que supere este monto.

Pero el decreto, por la forma como fue manejado, trajo consigo un mar de confusiones, incluso como profesores universitarios del área administrativas (y yo de Finanzas Públicas) experimentamos serios problemas para entender como enfrentar la forma de declaración post-decreto. El gobierno, y particularmente la administración tributaria, guardaron silencio (misteriosamente).

Sin embargo, tres días después de la segunda o tercera versión del decreto logré dilucidar algo y me atreví a declarar como la lógica tributaria imponía.

Este es el paso a paso de cómo declaré el ISLR:

PREVIO: Debí tener a mano la planilla ARC, en la cual se señala el monto acumulado de mis ingresos y el anticipo acumulado de ISLR retenido durante el 2015. A los ingresos acumulados les resté Bs. 450.000,oo (3.000 UT) que es el enriquecimiento exonerado. El resultado de esa sustracción es el enriquecimiento gravable... (lo anoté para tenerlo a mano).

A: El primer paso fue entrar al portal del SENIAT: http:www.seniat.gob.ve. Una vez abierto el portal ingresé al sistema "SENIAT en Línea" como "Persona Natural".

B: En la ventana emergente que aparece coloqué mi usuario y mi clave (si fuera la primera vez que declarara en línea debería registrarme primero en el sistema).

C: Una vez dentro del "SENIAT en Línea", apareció un menú  de opciones en el lado izquierdo de la ventana (Menú Contribuyente). Allí hice clic en la opción "Declaración ISLR".

D: Acto seguido apareció un resumen de mi información tributaria, lo revisé y como estaba ajustado a la verdad,  respondí afirmativamente a la pregunta de abajo: "¿Desea continuar con el proceso de Declaración?"

E1: En la pantalla siguiente busqué la pregunta "¿Posee rentas exentas o exoneradas?", hice clic en la opción "Si"... (esto debido al decreto comentado supra). No toqué ninguna otra opción.

E2: Fuí a la parte inferior de la hoja y allí hice clic en "Continuar".

F: Ahora el sistema me llevó al módulo de "Declaración Originaria de ISLR Persona Natural". A la izquierda apareció el "Menú Declaración". En éste hice clic en la opción "Enriquecimiento Neto" y se desplegó un submenú. En el submenú hice clic en la opción "Rentas Exentas/Exoneradas"... y el sistema me llevó al locus donde declararía la exoneración prevista en el decreto.

G1: Una vez en la pantalla donde se declaran las exenciones/exoneraciones (ver la imagen de abajo) busqué la casilla "Otros Ingresos" (es la fila # 17). Allí coloqué la renta exonerada, es decir los Bs. 450.000,oo (3.000 UT)

G2: Antes de continuar, le dí a "Guardar". 

G3: Y ahora si, "Continuar", y apareció otra pantalla en la cual no hice nada.

H: Acto seguido, y para evitar tener que navegar cuanta pantalla tiene el sistema, hice clic en la opción "Opción Conciliación Rentas"...

I: En la pantalla de "Conciliación de Rentas" verifiqué que en el ítem "Aplicación de Conciliación de Rentas" estuviera marcado en la opción "No", es muy probable que aparezca así por defecto. (siempre abajo, primero "Guardar" y después "Continuar").

J1: De inmediato apareció la pantalla dónde se declara el sueldo. ¿Recuerdan en el PREVIO la renta gravable (el resultado de la resta)?, pues esa diferencia entre sus ingresos acumulados anuales y los Bs. 450.000,oo es lo que coloqué acá.

J2: Otra vez "Guardar", y

J3: "Continuar". Hice esto cada vez que pude.

K: La pantalla siguiente es la de declarar los desgravamenes. Acá normalmente se declaran algunos de los desgravamenes que establece la ley en la opción correspondiente del formato que aparece (claro si se contara con los soportes probatorios). Yo opté por el desgravemen único, lo que no me obliga a explicar ni justificar nada.

L1: Una vez declarados los desgravamenes (seleccionado el desgravamen único), le dí a "Guardar" y "Continuar". Acto seguido volví al "Menú Declaración" e hice clic en la opción "Rebajas Impuesto" (unas cuantas líneas mas abajo). En la pantalla que se mustró apareció la "Rebaja Personal" ya colocada por defecto. Solo coloqué mi carga familiar, es decir el número de personas a mi cargo.

L2: Disculpen la insistencia, otra vez "Guardar" y "Continuar".

M1: Seguidamente declaré las retenciones del ISLR. ¿recuerdan que en lo previo revisamos en la ARC las retenciones acumuladas durante el periodo?, pues eso es lo que coloqué acá.

M2: "Guardar"

M3: "Continuar"

Después de esto hice clic en la penúltima opción del "Menú Declaración" en "Resumen".

N1: Seguidamente ví  el resumen de la declaración en el cual se muestran el "Total Impuesto a Pagar" y los "Impuestos Pagados en Exceso" (retenciones). Solo revisé esos montos y le dí clic a "Guardar"

N2: Y a "Continuar"...

O: Finalmente, apareció la planilla de liquidación lista y a la espera de que haga clic en la opción declarar... de allí en adelante el sistema me asistiría en la determinación de los mecanismos de pagos, si los hubiera... Hasta acá el proceso de declaración.

La imagen siguiente presenta la ruta de navegación (de arriba a abajo) que seguí para declarar considerando la exoneración otorgada en el decreto. 

Espero haberles sido útil...